稅務(wù)行政復(fù)議優(yōu)先辦理可行嗎?行政復(fù)議不是行政訴訟的必經(jīng)程序嗎?
一、稅務(wù)行政復(fù)議優(yōu)先辦理可行嗎,行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)程序嗎
1、對(duì)在稅務(wù)案件處理過程中,同時(shí)涉及行政復(fù)議和刑事偵查、審判程序時(shí),行政程序和刑事程序哪個(gè)程序優(yōu)先的問題,目前尚無明確的法律法規(guī)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《行政復(fù)議條例》及《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的法規(guī),當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服提起行政復(fù)議,復(fù)議申請(qǐng)符合法定條件的,復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理此類案件時(shí),應(yīng)加強(qiáng)與公、檢、法機(jī)關(guān)的工作聯(lián)系與協(xié)調(diào)。
二、稅務(wù)行政復(fù)議前置行為
行政復(fù)議前置是指行政相對(duì)人對(duì)法律、法規(guī)規(guī)定的特定具體行政行為不服,在尋求法律救濟(jì)途徑時(shí),應(yīng)當(dāng)先選擇向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,而不能直接向人民法院提起行政訴訟;如果經(jīng)過行政復(fù)議之后行政相對(duì)人對(duì)復(fù)議決定仍有不同意見的,才可以向人民法院提起行政訴訟。《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 在第十四條文中進(jìn)行了明確規(guī)定。
第八條 復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施
1.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款;
2.扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施
1.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2.變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為
1.罰款;
2.沒收財(cái)物和違法所得;
3.停止出口退稅權(quán)。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為
1.不予審批減免稅或者出口退稅;
2.不予抵扣稅款;
3.不予退還稅款;
4.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票;
5.不予開具完稅憑證和出具票據(jù);
6.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;
7.不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
(八)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
(九)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?;蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。
(十)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。
(十一)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
(十二)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
第九條 納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法,在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)
(一)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;
(二)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;
(三)地方各級(jí)人民政府的規(guī)定;
(四)地方人民政府工作部門的規(guī)定。
前款中的規(guī)定不含規(guī)章。
第十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)本規(guī)則第八條第(一)項(xiàng)和第(六)項(xiàng)第1、
2、3目行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服,可以再向人民法院提起行政訴訟。
具體的說稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為
1.不予審批減免稅或者出口退稅;
2.不予抵扣稅款;
3.不予退還稅款;
這些需要復(fù)議前置。
申請(qǐng)人按前款規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限,繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
引用法規(guī)
[1]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第十四條
[2]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第八條
[3]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第九條
[4]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第十四條
[5]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第八條
三、對(duì)征稅行為不服是不是設(shè)置了行政復(fù)議前置
1、是的。
2、《稅收征管法》對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服的納稅爭(zhēng)議行為設(shè)置了行政復(fù)議前置程序,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議不服的,才可以向人民法院起訴,主要是為了保證國家稅款的及時(shí)足額入庫。
3、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議根據(jù)《稅收征管法》第八十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
4、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。
引用法規(guī)
[1]《稅收征管法》 第八十八條
四、稅務(wù)行政復(fù)議前置的情形都有哪些
1、復(fù)議前置是指行政相對(duì)人對(duì)法律、法規(guī)規(guī)定的特定具體行政行為不服,在尋求法律救濟(jì)途徑時(shí),應(yīng)當(dāng)先選擇向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,而不能直接向人民法院提起行政訴訟;
2、如果經(jīng)過行政復(fù)議之后行政相對(duì)人對(duì)復(fù)議決定仍有不同意見的,才可以向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)行政復(fù)議的前置的情形主要是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等,必須先經(jīng)過行政復(fù)議程序后,仍有不同意見的,才可以向人民法院提起行政訴訟。
五、對(duì)征稅行為不服是不是設(shè)置了行政復(fù)議前置條件
1、是的。
2、《稅收征管法》對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服的納稅爭(zhēng)議行為設(shè)置了行政復(fù)議前置程序,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議不服的,才可以向人民法院起訴,主要是為了保證國家稅款的及時(shí)足額入庫。
3、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議根據(jù)《稅收征管法》第八十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
4、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。
引用法規(guī)
[1]《稅收征管法》 第八十八條
六、稅務(wù)行政復(fù)議前置依據(jù)是怎么規(guī)定的
一、行政復(fù)議前置是指行政相對(duì)人對(duì)法律、法規(guī)規(guī)定的特定具體行政行為不服,在尋求法律救濟(jì)途徑時(shí),應(yīng)當(dāng)先選擇向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,而不能直接向人民法院提起行政訴訟;如果經(jīng)過行政復(fù)議之后行政相對(duì)人對(duì)復(fù)議決定仍有不同意見的,才可以向人民法院提起行政訴訟。二、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 在第十四條文中進(jìn)行了明確規(guī)定。
第八條 復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施
1.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款;
2.扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施
1.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
2.變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為
1.罰款;
2.沒收財(cái)物和違法所得;
3.停止出口退稅權(quán)。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為
1.不予審批減免稅或者出口退稅;
2.不予抵扣稅款;
3.不予退還稅款;
4.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票;
5.不予開具完稅憑證和出具票據(jù);
6.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;
7.不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
(八)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
(九)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。
(十)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。
(十一)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
(十二)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
第九條 納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法,在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)
(一)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;
(二)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;
(三)地方各級(jí)人民政府的規(guī)定;
(四)地方人民政府工作部門的規(guī)定。
前款中的規(guī)定不含規(guī)章。
第十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)本規(guī)則第八條第(一)項(xiàng)和第(六)項(xiàng)第1、
2、3目行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服,可以再向人民法院提起行政訴訟。
引用法規(guī)
[1]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第十四條
[2]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第八條
[3]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第九條
[4]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第十四條
[5]《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》 第八條
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